教師招聘考點速記《政治》征稅與納稅

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　　(一)稅收含義及特點

　　1.稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。

　　2.稅收三個特征即強制性、無償性、固定性。這些特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。

　　(1)強制性：國家憑借政治權利強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。

　　(2)無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出代價。

　　(3)固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。

　　(4)稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。

　　(二)稅收種類

　　目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。(這是根據征稅對象劃分的)增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。

　　1.流轉稅，是以商品交換中的交易額和勞務收入額為征稅對象的稅種。如：增值稅、營業稅、消費稅、關稅等。

　　2.所得稅，是以各種所得額為征稅對象的稅種。如：企業所得稅、個人所得稅。

　　3.資源稅，是以開發和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如：開采礦藏繳納資源稅。

　　4.財產稅，是以納稅人擁有或支配的財產為征稅對象的稅種。如：根據買賣房屋的契約征收的契稅等。

　　5.行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。

　　6.增值稅，是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。它的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅只對增值額征稅。這樣可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。

　　7.個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從我國境內外取得的所得;在我國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年的個人，從我國境內取得的所得，都應繳納個人所得稅。我國個人所得稅，按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

　　(三)依法納稅是公民的基本義務

　　1.公民自覺納稅的必要性

　　在我國對公民而言，稅收取之用民、用之于民，國家通過稅收實現全體人民的根本利益;對國家而言，稅收是組織財政收入的主要來源，是國家實現其職能的物質基礎。因此，公民應自覺誠信納稅。

　　2.違反稅法的行為及處理措施一覽表

　　.依法履行公民基本義務的同時，還要自覺增強納稅人的權利意識，行使納稅人的權利。

　　公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度，積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。

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